相続税調査時に"否認されない"暦年贈与のポイント
税理士 渡部 以光
１. 『名ばかり贈与』ではありませんか・・・否認された事例
かつて、幾度と見られた事例をご紹介します。【祖父が自分の孫名義で定期預金口座を開設し、暦年贈与の基礎控除限度で毎年１１０万円ずつ定期預金として預け入れていたが、通帳も印鑑も祖父が管理し、孫は自分名義の預金口座が存在することも知らない状況にあった。いつの間にか、祖父の相続開始時には数千万円になっていた･･･】というケースです。この場合の税務上の取扱いとしては相続税の調査があった場合には、家族名義預金として祖父から孫に対しての贈与が否認され、祖父の相続財産として相続財産に加算する修正申告の提出が求められます。なぜこのようなことが起きるかというと、人間の心理として「孫に通帳と印鑑を渡してしまうと、無駄使いをするのではないか」という懸念があり、孫に対して情報を伏せてしまっていることも一因として挙げられます。
２. 否認されないための「ポイント」
このケースで否認されないためには、次の事項について留意する必要があります。
①祖父からの贈与の意思表示があり、孫も贈与を受けた認識がある。
②孫が印鑑、通帳の保有管理を行う。
③基礎控除を超える場合には贈与税の申告を行い、申告書の写しを保管する。申告書には受贈者が自署押印をする。
④預金の運用は孫が行う。
⑤孫が受贈の判断が困難な年齢の場合は、親権者である親が受贈契約を行うことが肝要である。
ご不明な点等につきましては、担当税理士・会計士までお問い合わせください。
Column
東京国税局の平成２４事務年度（平成２４年７月から平成２５年６月までの間）の相続税の調査状況について国税庁のホームページに公表されています。実地調査の件数は２，７８９件、このうち申告漏れ等の非違があった件数は２，０４１件で、非違割合は７３．２％となっています。その中で申告漏れ相続財産の内、現金・預貯金等の全体に占める割合は３４．２５％とトップを占めます。この中には、今回のテーマでもあった名義預金もかなり含まれています。『転ばぬ先の杖』で生前贈与について名義預金にならないよう、留意いたしましょう。
TSK Information
平成２６年７月２７日付 日本経済新聞朝刊の１面に『相続税 課税対象者が倍に １２００万世帯 非課税枠の縮小で』の記事が紹介されています。
ＴＳＫニュースを見て気になる方は、弊事務所へ「相続財産の簡易評価等」についてお気軽にご相談下さい。
